2020年注册会计师《税法》真题及参考答案！

来源：高顿CPA
2020-10-12 11:09:13
责编： li

　　2020年注册会计师税法的第一场考试已经结束，接下来肯定会有考生想要知道考试的答案，高顿CPA为大家整理《税法》的考题，以及参考答案，目前正在准备当中，会在第一时间进行内容更新，敬请关注。

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　　中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：

　　（1）3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。

　　（2）4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。

　　（3）5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。

　　（4）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。

　　（5）7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。

　　（其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除）

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　（1）计算李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税；

　　（2）计算李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税；

　　（3）计算李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税；

　　（4）计算李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税；

　　（5）计算李某7月份出版小说预扣预缴个人所得税；

　　（6）计算李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。

　　【答案及解析】

　　（1）审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。

　　（2）两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×（1-20%）×70%×20%=2800（元）。

　　（3）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。

　　（4）对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=（700×4-800）×20%=400（元）。

　　（5）李某7月份出版小说预扣预缴的个人所得税=（3000-800）×70%×20%=308（元）。

　　（6）工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×（1-20%）+25000×（1-20%）×70%+30000×（1-20%）+700×4×（1-20%）×6+3000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-（1000+1000）×12=213120-60000-18000-24000=111120（元）

　　应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592（元）。

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